Steuerreform 2023: ITCMD, Progressivität, Spenden im Ausland und Beteiligungen. Erfahren Sie, wie sich Veränderungen auf Ihr Vermögen auswirken.
Die Steuerreform, verabschiedet durch PEC 45/19, führte einen progressiven Tarif für das ITCMD ein, je nach Wert des beteiligten Eigenkapitals unterschiedlich. Zuvor lagen die Sätze je nach Bundesstaat zwischen 2 % und 8 %.
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Folglich wird die Steuer nun einem progressiven Modell folgen und sich je nach Wert der Erbschaft oder Schenkung erhöhen. Diese Anpassung kann in bestimmten Staaten zu höheren Steuersätzen führen, mit dem Ziel, die Steuerlast auf höherwertige Vermögenswerte zu erhöhen. Angesichts dieser Änderung gibt es Spekulationen über eine Erhöhung der Steuern in Staaten, die zuvor feste Steuersätze verwendeten, was auf eine mögliche Neukonfiguration der Steuerstruktur hindeutet.
Infolgedessen Staaten von São Paulo und Paraná, der zuvor mit einem festen Satz von 4 % ausgestattet war, kann nun 8 % erreichen und sich auf Familienbesitz und Erbschaften auswirken.
Steuerreform hat eine entscheidende Änderung bei der Bestimmung des ITCMD-Rechnungsstandorts vorgenommen. Jetzt ist der Staat für die Erhebung der Erbschafts- und Schenkungssteuer derjenige, in dem der Verstorbene seinen Wohnsitz hatte oder in dem der Schenker wohnt, anders als früher, als diese Verantwortung dem Staat übertragen wurde, in dem die Inventarisierung durchgeführt wurde. Diese neue Regelung verhindert, dass Erben Notare wählen oder Holdinggesellschaften in Staaten mit günstigeren Steuersätzen gründen.
Daher ändert die Reform den Ansatz der Nachfolge- und Nachlassplanung erheblich und erfordert die Beachtung der neuen Richtlinien.
Die Steuerreform betrifft auch Spender mit Wohnsitz im Ausland und legt fest, dass bei Spendern außerhalb des Landes der Wohnsitzstaat des Beschenkten für die ITCMD zuständig ist. Wenn der Beschenkte jedoch auch außerhalb Brasiliens lebt, übernimmt der Staat, in dem sich der Vermögenswert befindet, die Steuererhebung.
Es ist jedoch wichtig hervorzuheben, dass Familienholdinggesellschaften, grundlegende Strukturen für die Verwaltung und den Schutz von Familienvermögen, direkt von den neuen Steuervorschriften betroffen sind. Vor diesem Hintergrund erweist sich die potenzielle Erhöhung des Steuersatzes als kritischer Faktor, der dazu führen könnte, dass diese Organisationen mit einem erheblichen Anstieg der Steuerkosten konfrontiert werden.
Als Reaktion auf dieses Szenario besteht ein starker Anreiz für eine gründliche Überprüfung der aktuellen Strategien mit dem Ziel, die Steuerbelastung zu optimieren und sich wirksam an die eingeführten Änderungen anzupassen.
Mit der Reform, Kunst. 155 der Verfassung erhielt folgenden neuen Wortlaut:
„Art. 155.
§ 1 (...)
II – in Bezug auf bewegliche Vermögenswerte, Titel und Kredite liegt die Verantwortung beim Staat, in dem der Verstorbene seinen Wohnsitz hatte, oder der Schenker seinen Wohnsitz hat, oder beim Bundesdistrikt;
(...)
VI – es wird aufgrund des Wertes der Aktie, des Vermächtnisses oder der Schenkung progressiv sein;
VII – Sie gilt nicht für Übermittlungen und Spenden an gemeinnützige Einrichtungen mit Zwecken von öffentlicher und sozialer Bedeutung, einschließlich Wohlfahrts- und Wohltätigkeitsorganisationen religiöser Körperschaften sowie wissenschaftlicher und technischer Institute, die von diesen zur Erreichung ihrer sozialen Ziele unter Beachtung der … durchgeführt werden Bedingungen, die im Komplementärrecht festgelegt sind.“
So brachte die Steuerreform 2023 wichtige Änderungen bei der Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen in Brasilien mit sich. Mit der Progressivität und den neuen Regeln des ITCMD unterliegen große Vermögenswerte höheren Steuern, was sich auf die Verwaltung von Familienbesitz auswirkt. Dies unterstreicht die Bedeutung einer strategischen Nachlass- und Nachfolgeplanung.
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