Riforma fiscale 2023: ITCMD, progressività, donazioni all'estero e partecipazioni. Scopri come le modifiche influiscono sulle tue risorse.
La riforma fiscale, varata con PEC 45/19, ha introdotto un’aliquota progressiva per l’ITCMD, variabile a seconda del valore della partecipazione interessata. In precedenza, le tariffe variavano dal 2% all’8%, a seconda dello stato.
Scopri l'articolo: Riforma fiscale del 2023
Di conseguenza, l'imposta adotterà ora un modello progressivo, crescente a seconda del valore dell'eredità o della donazione. Questo aggiustamento potrebbe portare ad aliquote più elevate in alcuni stati, con l’obiettivo di aumentare il carico fiscale sui beni di maggior valore. Di fronte a questo cambiamento, si ipotizza un aumento delle tasse negli Stati che in precedenza utilizzavano aliquote fisse, indicando una possibile riconfigurazione della struttura fiscale.
Di conseguenza, gli stati di San Paolo e Paraná, prima con un'aliquota fissa del 4%, può ora arrivare all'8%, colpendo le proprietà familiari e le successioni.
Riforma fiscale implementato un cambiamento cruciale nel determinare la località di fatturazione ITCMD. Ora, lo Stato competente a riscuotere l'imposta sulle successioni e sulle donazioni è quello in cui era domiciliato il defunto o in cui risiede il donante, a differenza di prima, quando tale responsabilità veniva attribuita allo Stato in cui è avvenuto l'inventario. Questa nuova norma impedisce agli eredi di scegliere studi notarili o di costituire società holding in Stati con aliquote fiscali più vantaggiose.
Pertanto, la riforma modifica in modo significativo l’approccio alla pianificazione successoria e patrimoniale, richiedendo attenzione alle nuove linee guida.
La riforma fiscale colpisce anche i donatori residenti all'estero, stabilendo che lo Stato di domicilio del donatario è responsabile dell'ITCMD in caso di donatori fuori dal Paese. Tuttavia, se il donatario vive anche fuori dal Brasile, lo Stato in cui si trova il bene si assume la riscossione dell'imposta.
È importante però evidenziare che le holding familiari, strutture fondamentali per la gestione e la tutela del patrimonio familiare, sono direttamente impattate dalle nuove norme fiscali. Considerato ciò, il potenziale aumento dell’aliquota fiscale emerge come un fattore critico che potrebbe portare queste organizzazioni ad affrontare un aumento significativo dei costi fiscali.
In risposta a questo scenario, vi è un forte incentivo ad una revisione approfondita delle strategie attuali, con l’obiettivo di ottimizzare il carico fiscale e adeguarsi efficacemente ai cambiamenti introdotti.
Con la riforma, all'art. 155 Cost. ha ricevuto la seguente nuova formulazione:
"Articolo 155.
§ 1 (...)
II - per quanto riguarda i beni mobili, titoli e crediti, spetta lo Stato in cui era domiciliato il defunto, o è domiciliato il donante, ovvero il Distretto Federale;
(...)
VI - sarà progressivo a seconda del valore della quota, del lascito o della donazione;
VII - non si applicherà alle trasmissioni e donazioni ad enti senza scopo di lucro con finalità di rilevanza pubblica e sociale, ivi compresi gli organismi assistenziali e caritativi di enti religiosi e di istituti scientifici e tecnologici, e da questi effettuati nel raggiungimento dei propri scopi sociali, nel rispetto delle norme condizioni stabilite dal diritto complementare."
Pertanto, la riforma fiscale del 2023 ha apportato importanti modifiche alla tassazione delle successioni e delle donazioni in Brasile. Con la progressività e le nuove regole dell’ITCMD, i grandi patrimoni sono soggetti a tasse più elevate, che influiscono sulla gestione delle aziende familiari. Ciò evidenzia l’importanza della pianificazione patrimoniale strategica e della successione.
Pubblicato da:
© 2024 Vanzin & Penteado Advogados Associados.
