Réforme fiscale 2023 : ITCMD, progressivité, dons à l'étranger et participations. Découvrez comment les changements affectent vos actifs.
La réforme fiscale, promulguée par la PEC 45/19, introduit un taux progressif pour l’ITCMD, variant en fonction de la valeur des capitaux propres concernés. Auparavant, les taux variaient entre 2 % et 8 %, selon les États.
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Par conséquent, l’impôt adoptera désormais un modèle progressif, augmentant en fonction de la valeur de l’héritage ou de la donation. Cet ajustement pourrait conduire à des taux plus élevés dans certains États, dans le but d’alourdir la pression fiscale sur les actifs de plus grande valeur. Face à ce changement, des spéculations surgissent sur une augmentation des impôts dans les États qui utilisaient auparavant des taux fixes, indiquant une possible reconfiguration de la structure fiscale.
En conséquence, les États de São Paulo et Paraná, auparavant avec un taux fixe de 4 %, peut désormais atteindre 8 %, affectant le patrimoine familial et les successions.
Réforme fiscale a mis en œuvre un changement crucial lors de la détermination du lieu de facturation ITCMD. Désormais, l'État chargé de percevoir l'impôt sur les successions et les donations est celui dans lequel le défunt était domicilié ou dans lequel réside le donateur, contrairement à avant où cette responsabilité était attribuée à l'État où avait lieu l'inventaire. Cette nouvelle règle empêche les héritiers de choisir des études notariales ou de constituer des sociétés holding dans des États où les taux d'imposition sont plus avantageux.
Par conséquent, la réforme modifie considérablement l’approche en matière de planification successorale et successorale, nécessitant une attention particulière aux nouvelles lignes directrices.
La réforme fiscale affecte également les donateurs résidant à l'étranger, déterminant que l'État de domicile du donataire est responsable de l'ITCMD dans le cas de donateurs situés à l'extérieur du pays. Cependant, si le donataire réside également en dehors du Brésil, l'État où se trouve le bien assume la perception de l'impôt.
Il est toutefois important de souligner que les holdings familiales, structures fondamentales pour la gestion et la protection du patrimoine familial, sont directement impactées par les nouvelles règles fiscales. Dans ces conditions, l’augmentation potentielle du taux d’imposition apparaît comme un facteur critique qui pourrait amener ces organisations à faire face à une augmentation significative des coûts fiscaux.
Face à ce scénario, il existe une forte incitation à une révision approfondie des stratégies actuelles, visant à optimiser la pression fiscale et à s’adapter efficacement aux changements introduits.
Avec la réforme, l'art. 155 de la Constitution a reçu la nouvelle formulation suivante :
"Article 155.
§ 1 (...)
II - en ce qui concerne les biens meubles, titres et crédits, il relève de la responsabilité de l'État où le défunt était domicilié, ou le donateur est domicilié, ou du District Fédéral ;
(...)
VI - elle sera progressive en fonction de la valeur de la part, du legs ou de la donation ;
VII - ne s'appliquera pas aux transmissions et aux dons à des institutions sans but lucratif ayant des finalités d'intérêt public et social, y compris les organisations sociales et caritatives d'entités religieuses et les instituts scientifiques et technologiques, et effectués par celles-ci dans la réalisation de leurs objectifs sociaux, en respectant les conditions fixées par le droit complémentaire."
Ainsi, la réforme fiscale de 2023 a apporté des changements importants dans la fiscalité des successions et des donations au Brésil. Avec la progressivité et les nouvelles règles de l'ITCMD, les grands actifs sont confrontés à des impôts plus élevés, affectant la gestion des exploitations familiales. Cela souligne l’importance de la planification stratégique de la succession et de la succession.
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